Ivan Simič: Davčna reforma za razvoj

Ivan Simič: Davčna reforma za razvoj

Kmalu bodo minila tri leta od kar nam sedanja vlada obljublja davčno reformo. Vse, kar se je zgodilo v tem času, je bila ukinitev za davkoplačevalce dobre davčne reforme prejšnje vlade, nenehne obljube o davčni reformi in napovedana visoka obdavčitev stanovanjskih nepremičnih in stavbnih zemljišč.

Zaradi te pasivnosti na področju davkov, zaradi vedno več fizičnih in pravnih oseb, ki zapuščajo Slovenijo oziroma zaradi primerov, ko pravne osebe sedeže svojih uprav selijo v druge države, sem pripravil predlog možne davčne reforme. Gre za spremembe, ki bi po mojem mnenju pozitivno vplivale na gospodarsko klimo, lahko bi prispevala k dodatni rasti BDP in ob svoji stalnosti bi povrnile zaupanje tujih vlagateljev v stabilno davčno in poslovno okolje v Sloveniji. Moje predloge prestavljam v nadaljevanju.

Dohodnina

Pri dohodnini predlagam naslednje spremembe:

• splošna dohodninska davčna olajšava naj znaša 8.000,00 EUR, namesto sedanje 5.000,00 EUR,
• dohodninska olajšava za zavezance do dopolnjenega 29. leta naj znaša 2.000,00 EUR, namesto sedanjih 1.367,60 EUR,
• dohodninska olajšava za zavezance po dopolnjenem 70. letu naj znaša 2.000,00 EUR, namesto sedanjih 1.578,00 EUR,
• najnižja stopnja dohodnine naj se iz sedanjih 16 % zniža na 10 %,
• najvišja stopnja dohodnine naj se iz sedanjih 50 % zniža na 40 %,
• uvede naj se šesti dohodninski razred za davčno osnovo nad 1.000.000,00 EUR in to z davčno stopnjo 10 %,
• dohodninska lestvica naj izgleda tako:

če znaša neto letna davčna osnova v evrih        nad                            do	znaša dohodnina v evrih
10.000,00	10 %
10.000,00                30,000,00	1.000,00   +   20 %  nad      10.000,00
30.000,00                50.000,00	5.000,00   +   30 % nad       30.000,00
50.000,00                80.000,00	11.000,00   +   35 %  nad      50.000,00
80.000,00           1.000.000,00	21.500,00   +   40 %  nad      80.000,00
1.000.000,00	389.500,00   +   10 %  nad 1.000.000,00

• dohodki iz naslova najemnin naj bodo obdavčeni s stopnjo 15 %,
• dohodki iz naslova kapitalskih dobičkov, obresti, dividende in izvedenih finančnih inštrumentov naj se obdavčijo s stopnjo 20 %,
• udeležba zaposlenih pri dobičku družbe naj se obdavči s stopnjo 25 %, brez kakršnih koli drugih pogojev, omejitev ali shem,
• časovna omejitev za neobdavčene kapitalske dobičke (nepremičnine, deleži, delnice in tudi izvedeni finančni inštrumenti) naj se iz sedanjih 15 oziroma 20 let (pri izvedenih finančnih inštrumentih) zniža na 10 let in to brez stopničastega zmanjševanja obdavčitev vsakih 5 let,
• pri normiranih s.p., ki so obvezno zavarovani na podlagi samozaposlitve najmanj šest mesecev, naj bo meja za normirani s.p. 100.000,00 EUR prihodkov, normirani odhodki naj znašajo 60 % za vseh 100.000,00 EUR in stopnja obdavčitve naj bo 20 %, pri vseh ostalih normiranih s.p. pa naj bo meja na 50.000,00 EUR, normirani odhodki naj znašajo 60 % za vseh 50.000,00 EUR in stopnja obdavčitve 20 %.

Vse ostale zadeve v zakonu o dohodnini naj se ravno tako preverijo in po potrebi dopolnijo oziroma spremenijo.  Prav gotov je spremembe potrebna določba o pokrivanju izgube, ki je sedaj omejena na pet let. Menim, da je to omejitev potrebno ukinit, saj izguba ni ugodnost, temveč ovira v poslovanju, ki je posledica različnih razlogov, na kateri davčni zavezanec praviloma ne more vplivati

Obdavčitev pravnih oseb

 Pri obdavčitvi pravnih oseb predlagam, da se stopnja obdavčitve iz sedanjih 22 % zniža na 15 %, kar je tudi bil končni cilj zadnje velike davčne reforme iz leta 2006. Takrat smo uzakonili postopno znižanje obdavčitve pravnih oseb iz takratnih 25 % na 15 %. Tako se je davčna stopnja postopoma zniževala do 17 %, nato se je najprej zvišala na 19 % in nato na 22 %, kar naj bi veljalo do vključno leta 2028.

Vse ostale zadeve v zakonu o davku od dohodkov pravnih oseb naj se ravno tako preverijo in po potrebi dopolnijo oziroma spremenijo. Prav gotov je spremembe potrebna določba o pokrivanju izgube, ki je sedaj omejena na pet let. Menim, da je to omejitev potrebno ukinit, saj izguba ni ugodnost, temveč ovira v poslovanju, ki je posledica različnih razlogov, na kateri davčni zavezanec praviloma ne more vplivati

Obdavčitev unovčenja virtualnih valut

Zaradi kompleksnosti ugotavljanja ustvarjenih dobičkov pri nakupu in prodaji virtualnih valut predlagam, da se uporabijo določbe leta 2022 pripravljenega predloga Zakona o debirokratizaciji obdavčitve unovčenja virtualnih valut (ZDUOVV), katerega smo takrat pripravili v Strateškem svetu za debirokratizacijo. Zakon je imel samo 19. členov. Predlagana je bilo, da se davek plačuje od vrednosti unovčenih virtualnih valut, ki je dosežena v davčnem letu. Za unovčenje se je štel priliv na transakcijski račun imetnika virtualne valute. Predvidena je bila 5 % stopnja davka od unovčenega zneska. Za unovčenja do 10.000,00 EUR je bila predvidena oprostitev. V primeru izgube pri unovčenju virtualnih valut bi davčni zavezanec lahko dokazoval izgubo z vložitvijo napovedi.

Ta zakon je prejšnja vlada posredovala državnemu zboru v sprejem, vendar je zmanjkalo časa, sedanja vlada pa je zaključila postopek sprejemanja tega zakona – TUKAJ.

Obdavčitev premoženja

Predlagam, da se premoženje (premično in nepremično) obdavči po stopnji 0,2 %, s tem, da se določi znesek, do katerega premoženje ni predmet obdavčitve. Predlagam znesek 200.000,00 EUR, ki pa se po opravljenih izračunih lahko zviša na 250.000,00 ali 300.000,00 EUR. Ta davek bi bil prihodek občin.

Z uvedbo zakona o obdavčitvi premoženja bi prenehali veljati predpisi o obdavčitvi nepremičnin z NUSZ, zakon obdavčitev plovil in zakon o davku od premoženja.

Socialni prispevki

Predlagam, da se pri socialnih prispevkih ne posega v obstoječe stopnje, saj bi to lahko pomenilo zmanjšanje pravic ali pa prenos manjkajočih sredstev iz ostalih vrst davkov. Smiselno bi bilo uvesti omejitev obračunavanja socialnih prispevkov (socialna kapica) tudi za zaposlene. Ta meja naj se določi v višini  najvišje možne zavarovalne osnove, ki pri samozaposlenih trenutno znaša 8.382,22 EUR, kar si lahko ogledate TUKAJ.

Davek na dodano vrednost

Ker se bodo, zaradi predhodno predlaganih znižanj davčnih stopenj, znižali davčni prihodki v državni proračun, predlagam zvišanje stopnje DDV in to splošne stopnje iz sedanjih 22 % na 24 ali 25 % in znižane stopnje 9,5 % na 10,0 %. Ocenjujem, da glede na predlagana znižanja obdavčitve fizičnih osebe, predlagano zvišanje stopnje DDV ne bo imelo negativne posledice na njihove dohodke.

Davčni postopek

Potrebno je posodobiti zakon o davčnem postopku in davčnim zavezancem dodeliti več pravic. Prav tako je potrebno razmisliti ali v zakon o davčnem postopku vnesti določbe o odgovornosti finančnih uradnikov, ki davčnim zavezancem izdajajo nezakonite odločbe o odmeri davka.

Zakon o finančni upravi

V zakonu o finančni upravi je potrebno uvesti odgovornost finančnih uradnikov za nespoštovanje sodb sodišč, kot tudi odgovornost za izdajo nezakonitih odločb. Prav tako je potrebno omejiti mandate direktorjev finančnih uradov na štiri leta, z možnostjo ponovnega imenovanja. Tovrstno ureditev je že sprejela prejšnja vlada, sedanja vlada pa jo je odpravila, kar pomeni, da direktorji finančnih uradov nimajo več mandata.

Glede na reorganizacije pri poslovanju finančne uprave, ko se uvajajo posebni oddelki za specializirana področja dela po posameznih finančnih uradih, gre za tako imenovane  kompetenčne centre. Z uvedbo teh kompetenčnih centrov finančni uradi izgubljajo svoj pomen, saj v svojih sestavi nimajo več vseh funkcij dela, kot so jih imeli prej in s tem v bistvu postajajo izpostave Generalnega finančnega urad.

Davek na finančne storitve

V zakonu o davku na finančne storitve je potrebno odpraviti večkratno obdavčenje storitve zavarovalnih posrednikov in zastopnikov.

Davčni zakoni

Potrebno je pripraviti nove oziroma prečiščene in preštevilčene tekste davčnih zakonov, saj so vse spremembe v zadnjih letih povzročile nepreglednost pri teh davčnih zakonih.

Predlagam, da se v obdavčitev dediščin in daril ne posega.

Delo upokojencev

Predlagam, da se upokojencem, ki so izpolnili pogoje za upokojitev in želijo delati še naprej, omogoči prejemanje celotne pokojnine, ne pa le sedanjih 40 % (prva tri leta po izpolnitvi pogojev za upokojitev). Prav tako jim je potrebno omogočiti, da so še naprej lahko direktorji v pravnih osebah in da zaradi tega ne izgubijo pokojnine.

Mag. Ivan Simič

Blog je bil prvotno objavljen na Simič & Partnerji.

Portal24; Foto: Simič in partnerji

Objava Ivan Simič: Davčna reforma za razvoj je bila najprej objavljena na Portal24.